Стоимость договора лизинга это

Содержание

Лизинговые платежи и выкупная цена: вместе или раздельно?

Стоимость договора лизинга это
Лизинговый платёж и выкупная цена В соответствии со ст. 665 ГК РФ на основании договора финансовой аренды (лизинга) предмет лизинга передаётся лизингополучателю за плату во временное владение и пользование.

Как правило, интерес лизингополучателя состоит не только в пользовании имуществом, но и в его приобретении в собственность. По соглашению сторон предмет лизинга может быть выкуплен лизингополучателем у лизингодателя.

Данная операция осуществляется либо на основании отдельно заключаемого между ними договора купли-продажи, либо в рамках одного договора лизинга с указанием цены выкупа предмета лизинга.

Выкупная цена определяется соглашением сторон в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Стороны договора лизинга вправе определить любую выкупную цену предмета лизинга1.

Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон о лизинге) лизинговый платёж представляет собой общую сумму платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга. В сумму лизинговых платежей лизингодатель включает:

  • возмещение иных затрат, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга (например, компенсацию платы лизингодателя за использованные им заёмные средства на приобретение оборудования);
  • доход лизингодателя;
  • дополнительные услуги лизингодателя (например, страхование);
  • амортизацию лизингового имущества, если по окончании срока действия договора оно возвращается лизингодателю.

Если договором лизинга будет предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то в общую сумму лизингового платежа может быть также включена выкупная цена предмета лизинга2. Такой договор включает элементы договора аренды и договора купли-продажи, что делает его смешанным3. Полная оплата выкупной цены (по истечении договора лизинга либо до этого момента; п. 1 ст. 19 Закона о лизинге, п. 1 ст. 624 «Выкуп арендованного имущества» ГК РФ) и служит основанием для перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Таким образом, на практике возможны различные варианта условий договора о выкупной цене:

  • выкупная цена указывается и уплачивается отдельно от лизинговых платежей;
  • выкупная цена указывается отдельно, но включается в состав лизинговых платежей;
  • выкупная цена включена в лизинговые платежи, но её сумма в договоре не выделена.

Официальная позиция

Лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Однако налоговики настаивают, что выкупная стоимость и лизинговые платежи – это разные вещи, поэтому и учитывать их следует раздельно4.

Финансовое ведомство поддерживает налоговиков. В своих письмах Минфин РФ разъясняет, что плата за право владения и пользования предметом лизинга (лизинговые платежи) и плата за приобретение предмета лизинга в собственность (выкупная цена предмета лизинга) – это разные составляющие общей суммы договора лизинга5.

Поэтому лизинговый платёж может быть отнесён к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. А выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с пп. 10 п. 1 ст.

264 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитывается, так как является расходом на приобретение амортизируемого имущества6. И даже если она составит сумму менее 40 тыс. руб.

, то есть выкупаемый объект не будет включён в состав амортизируемого имущества, учесть его стоимость в составе материальных затрат можно только после перехода права собственности на «лизинговый объект»7.

Как следует поступить налогоплательщику, не желающему спорить с налоговыми органами?

Если выкупная цена не включена в лизинговый платёж. В этом случае всё просто – выкупная цена не должна учитываться в составе лизингового платежа8.

Если же выкупная цена выделена в договоре, но уплачивается в составе лизинговых платежей (как определённый процент от платежа или в твёрдой сумме), то суммы, уплачиваемые в счёт оплаты выкупной цены предмета лизинга, по мнению Минфина РФ, следует рассматривать у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи9. Аналогичное мнение выражено и в Письме ФНС России от 26.05.2010 № ШС-37-3/2514@. Поэтому лизинговые платежи можно включить в расходы за минусом «выкупных авансов».

А при отсутствии в договоре лизинга выкупной цены вся сумма лизинговых платежей рассматривается налоговыми органами как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю10. Иногда налоговики идут по другому пути и включение выкупной стоимости в состав лизинговых платежей рассматривают как получение имущества безвозмездно у лизингополучателя. Однако такие претензии ревизоров суды считают необоснованными11.

Таким образом, если налогоплательщик не готов к спорам с налоговыми органами, то выкупную цену следует определить в договоре лизинга или в дополнительном соглашении сторон12. И учитывать её в соответствии с официальными разъяснениями.

Для тех, кто готов к судебным разбирательствам…

Понятно, что лизингополучателю выгодно учитывать выкупную стоимость и лизинговые платежи как единое целое в составе текущих расходов, связанных с производством и реализацией.

Поэтому многие налогоплательщики, готовые отстаивать свою точку зрения в судебном порядке, не выделяют выкупную стоимость имущества в договоре и всю сумму лизинговых платежей признают в расходах. На сегодняшний день существует большое число судебных решений, в которых судьи не согласились с мнением контролирующих органов.

Суды разъяснили, что лизинговые платежи определяются договором и являются расходом того периода, в котором они понесены, независимо от даты перехода права собственности на предмет лизинга. Подпункт 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не ставит право налогоплательщика учесть в расходах лизинговый платёж в зависимость от его составляющих.

Выделение выкупной цены и исключение её из состава расходов, произведённое налоговым органом, признаны судами неправомерными13. Так что шансы на выигрыш в суде у налогоплательщиков велики.

С другой стороны, наличие раздельного учёта лизинговых платежей и выкупной цены, в случае прекращения смешанного договора лизинга с правом выкупа, в том числе путём его расторжения по инициативе лизингодателя, позволят лизингополучателю избежать финансовых рисков.

Лизингодатель не вправе будет удержать ту часть лизинговых платежей, которая составляет выкупную стоимость предмета лизинга, если переход права собственности на него к лизингополучателю не состоялся.

Приведённый подход к защите прав лизингополучателя от необоснованных имущественных притязаний лизингодателя единообразно применяется в судебной практике14.

Возврату лизингополучателю подлежит часть уплаченной им выкупной стоимости имущества за вычетом стоимости, приходящейся на его нормальный износ (срок полезного использования за минусом срока, в течение которого объект находился в пользовании), рассчитанной исходя из первоначальной выкупной стоимости объекта, согласованной сторонами при заключении договора лизинга15. Поэтому, если стороны не укажут в договоре выкупную стоимость или определят её в символическом размере, лизингополучателю придётся отстаивать свои финансовые интересы в судебном порядке.

Символическая выкупная стоимость

Зачастую в договор лизинга включают условие о выкупе предмета лизинга по минимальной стоимости. В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Поэтому, в принципе, стороны договора лизинга вправе определить выкупную цену предмета лизинга в размере 1 руб. Кроме того, гражданское законодательство не запрещает сторонам договора лизинга установить в договоре любой размер платы за пользование предметом лизинга, а также за выкуп лизингового имущества, то есть распределить общую сумму договора лизинга между текущими лизинговыми платежами и платой в виде выкупной цены предмета лизинга по своему собственному усмотрению. Однако каждый налогоплательщик, устанавливая размер выкупной цены, должен оценить вероятность признания данной сделки контролируемой в соответствии с нормами ст. 105.14 НК РФ. Ведь по контролируемым сделкам существует риск доначисления налогов исходя из уровня рыночных цен. #FOOTNOTE# Также есть риск признания сделки ничтожной. Вопрос правовой квалификации сделки, в том числе договора лизинга, будет рассматриваться в каждом конкретном случае с учётом существа сделки и фактических отношений, возникающих между её сторонами. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 12.07.2011 № 17389/10 по делу № А28-732/2010-31/18 указал, что передача лизингополучателю титула собственника предмета лизинга осуществляется по остаточной, приближенной к нулевой цене в том случае, если срок действия договора лизинга почти равен сроку полезного использования арендованного имущества. Однако если такой срок значительно превышает срок самого лизинга, то истечение определённого в договоре срока финансовой аренды не влечёт полного естественного износа предмета лизинга и падения его текущей рыночной стоимости до величины, близкой к нулевой. Поэтому установление в договоре символической выкупной цены, приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла в состав периодических лизинговых платежей. Иное истолкование условий договора, по мнению суда, противоречило бы самой сути отношений по выкупу предмета лизинга. Ведь тогда отношениям по купле-продаже фактически был бы придан безвозмездный характер в отсутствие к тому каких-либо оснований и в нарушение требований ст. 575 ГК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 170 ГК РФ притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учётом существа сделки применяются относящиеся к ней правила. Поэтому выкуп имущества по договору лизинга может быть переквалифицирован судом в договор купли-продажи. Заметим, что в вышеуказанном Постановлении Президиум ВАС не рассматривал вопросы налогообложения выкупной стоимости лизингового имущества. Президиум решал спор о взыскании с лизингодателя суммы неосновательного обогащения, полученного за счёт незаконного удержания фактически уплаченной в составе лизинговых платежей части выкупной цены и о признании недействительным по мотиву притворности положений договора о явно заниженной выкупной цене предмета лизинга. Поэтому занижение выкупной цены опасно для лизингополучателя с точки зрения гражданских правоотношений.

Налоговые органы и Минфин приводят аналогичные аргументы, обосновывая необходимость пересчёта в сторону уменьшения суммы лизинговых платежей, признанных лизингополучателем в составе расходов на сумму выкупной цены16.

Таким образом, если налогоплательщик не готов к спорам с налоговыми органами, в договоре необходимо определять справедливую выкупную стоимость лизингового имущества.

Источник: https://www.4dk.ru/news/d/lizingovye-platezhi-i-vykupnaya-tsena-vmeste-ili-razdelno-852

Выкупная стоимость лизингового имущества

Стоимость договора лизинга это

Чтобы сравнить эти два понятия, лучше показать различия и сходства в таблице:

Выкупной платёж Регулярный платёж
Вносится один раз целой суммой Общая стоимость разделяется на определённые части, которые выплачиваются по установленному в документах графику — раз в месяц
Размер указывается в договоре лизинга, определяется исходя из изначальной стоимости предмета лизинга Такие платежи покрывают стоимость предмета лизинга и предоставленное лизингодателем финансирование
После выплаты осуществляется передача права собственности Предоставляет лизингополучателю право владения и пользования имуществом

Порядок определения размера выкупного платежа

Выкупная цена может:

  • Учитываться в ежемесячных лизинговых платежах. В этом случае выкупная цена принимается к учёту до полного погашения задолженности и передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя;
  • Не учитываться в ежемесячных лизинговых платежах. В этом случае выкупная цена вносится отдельным платежом по окончании срока лизинга.

Как оформляется документ

В момент совершения лизинговой сделки необходимо тщательно подойти к вопросу выкупной цены. Здесь имеются 3 основных параметра, подлежащих обязательному учёту:

  • Характеристика выкупного платежа. Важно определить форму выплаты — разово или посредством включения в ежемесячные лизинговые платежи;
  • Срок выплаты. Существуют два варианта. Первый, выкупная цена оплачивается в составе последнего лизингового платежа. Второй — выкупная цена оплачивается после завершения срока лизинга.

Размер выкупного платежа

Для определения размера выкупной цены необходимо учитывать следующее:

  • Размер авансового платежа. Тут определяется финансовая возможность у юридического лица или индивидуального предпринимателя. В большинстве случаев размер аванса не превышает 30% от общей суммы платежей по договору лизинга. Некоторые лизинговые компании практикуют полный отказ от авансового платежа, например, в случае высокой финансовой состоятельности лизингополучателя.
  • На какой срок заключается лизинговый договор. Часто срок лизинга равен сроку полезной эксплуатации предмета лизинга, но не всегда. Многие лизингодатели применяют усреднённое значение, порядка 7-10 лет для недвижимого имущества, и 3-4 года для движимого имущества (автомобили).

Размер выкупной цены, как и авансовый платёж, выбирается лизингополучателем самостоятельно, естественно с подкреплением финансовой состоятельности.

Если лизингополучатель планирует выплачивать за лизинговое имущество минимальные ежемесячные платежи, то тогда аванс и выкупной платеж должны быть существенными.

Если же наоборот, то аванс и выкупной платеж могут быть минимальными. Все зависит от финансовой возможности и желания клиента.

Пример расчёта выкупного платежа

Рассмотрим пример, когда лизингополучатель решил оплатить выкупную цену за предмет лизинга в конце срока лизинга, определив заранее сумму выкупного платежа.

Предположим, что заключается договор лизинга на автомобиль:

a) Стоимость — 1 500 000 рублей;

b) Срок сделки — 12 месяцев:

c) Лизинговый процент — 12% от стоимости в год;

d) Аванс 20%, то есть 300 тыс. рублей;

e) Выкупная цена 20%, то есть 300 тыс. рублей.

Тогда ежемесячные лизинговые платежи составят 75 тыс. +12% в год за пользование предметом лизинга.

Важно отметить, что к выкупной цене, как и к ежемесячным лизинговым платежам, прибавляется лизинговый процент.

В заключение отметим, какие бывают формы определения выкупного платежа:

1. Размер выкупного платежа указан в договоре лизинга. Такой вариант минимизирует возможность возникновения спорных ситуаций.

2. Размер выкупной цены указывается в дополнительном соглашении (соглашении) к договору лизинга. МинФин РФ выделило отдельные рекомендации специально для таких ситуаций. Документ прикладывается к основному договору лизинга.

3. Выкупная цена не указывается в договоре лизинга. В этом варианте выкупная цена включается в ежемесячные или ежеквартальные лизинговые платежи.

Источник: https://leasing.ru/about/vykupnaya-stoimost

Что такое выкупной платеж в лизинге: важные нюансы

Стоимость договора лизинга это

Выкупная стоимость предмета лизинга – это цена, за которую лизингополучатель приобретает имущество, предусмотренное договором, и становится его собственником. Важно, что возможность выкупа возникает по окончании действия лизингового соглашения.

Предлагаем рассмотреть, что такое выкупная стоимость объекта, какие подводные камни существуют при её определении и как избежать судебных споров с налоговыми органами.

Чем отличается от регулярных платежей?

Выкупной платеж важно отличать от регулярных платежей, поскольку он с экономической точки зрения, является оплатой за приобретение имущества.

Другие отличительные черты:

Выкупная ценаРегулярные платежи
Порядок внесения
В общем порядке выкупной платеж вносится единовременно – одной суммойОни вносятся регулярно – ежемесячно или ежеквартально (по условиям соглашения)
Размер
Определяется договором и зависит от первоначальной стоимости активаОпределяются договором, но гораздо меньше выкупного платежа и покрывают расходы за аренду имущества
Правовые последствия внесения
Переход права собственности на активыПриобретение права пользования имуществом, определенным соглашением

Как определяется?

Пункт о выкупной стоимости лизингового имущества предполагает, что соглашение будет содержать 2 (как минимум!) договоренности – непосредственно об аренде и дополнительно о купле-продаже (положения этой сделки применимы только на условия, определяющие порядок выкупа имущества).

Выкупная сумма:

  • Включается в размер регулярных взносов отдельным пунктом. В этом случае она рассматривается в качестве аванса и учитывается до момента выкупа актива;
  • Не включается в размер регулярных взносов. Тогда он единовременно вносится по окончании периода действия соглашения.

Оформление договора

При заключении сделки лизинга рекомендуется четко определять условия в части, касающейся урегулирования вопроса о внесении остаточной цены.

Обращаем ваше внимание на 3 важных условия:

  1. Подробная характеристика выкупной цены. Определяется форма внесения – единовременной суммой или в составе регулярных взносов.
  2. Сроки внесения. Может предусматриваться 2 способа – внесение с последним регулярным взносом или оплата после окончания периода действия соглашения.
  3. Четко определенный порядок перехода права собственности. Участникам рекомендуется согласовать, как именно ЛК будет переоформлять предмет сделки.

Размер выкупной стоимости

Выкупная сумма подлежит обязательному указанию в соглашении. На её определение влияет несколько факторов:

  • Первоначальный взнос. Его сумма определяется ликвидностью актива и экономической ситуацией, сложившейся на предприятии (ИП). Обычно размер первоначального взноса составляется 20-30% от стоимости предмета договора, но некоторые ЛК предлагают заключение сделки вообще без его внесения;
  • Продолжительность лизинга. На практике она часто приравнивается к периоду полезной эксплуатации имущества. Однако срок действия сделки стороны вправе определять самостоятельно, и обычно он составляет для недвижимости не более 7-10 лет, а для транспортных средств – 3-4 лет.
  • Период полезной эксплуатации имущества. Сторонами определяется, в продолжение какого срока предмет может применяться по первоначальному назначению. Дополнительно учитывается планируемый износ.

Важно, что если выкупная стоимость предмета вносится в соглашение отдельной суммой, то она не должна быть занижена! В иной ситуации сотрудники налоговой службы посчитают, что выкуп «спрятан» в регулярных взносах и выступал в качестве аванса, включенного в расходы неправомерно. Последствие – необходимость перерасчета налогооблагаемой базы юридического лица либо индивидуального предпринимателя.

Пример определения

Предлагаем рассмотреть механизм определения и начисления остаточной цены на конкретном примере – транспортном средстве.

Исходные данные:

  • цена автомобиля – 500 000 рублей,
  • срок действия соглашения – 1 год,
  • внесение регулярных платежей – ежемесячно,
  • размер регулярных платежей – 20% от общей стоимости актива (в годовом отношении) + внесение изначальной цены транспорта, составляющей 20 000 рублей.

В соответствии с этими положениями размер компенсации ЛК будет равен 60 000 рублей. Необходимо 500 000 руб. (стоимость актива) / 100 и умножить на 12 (период действия договора). Регулярные платежи ежемесячно будут составлять 5 000 рублей (60 000/12). Итак, выкупная цена будет составлять 260 000 руб. (500 000 – 240 000 руб.).

Варианты указания

Обычно остаточный платеж по сделке лизинга фиксируется в договоре сразу в нескольких размерах (в зависимости от ситуации):

  • Досрочный выкуп актива. Стоимость включает остаток непогашенного долга, доходность лизингодателя;
  • Расторжение договора. Выплачивается штраф за досрочную выплату (при условии, что возможность досрочного погашения не заложена в ставку);
  • Окончание действия соглашения. Вносится номинальная стоимость актива либо иная стоимость, но не меньшая, чем предусматривается по налоговому учету.

Участники сделки стремятся, чтобы выкуп был максимально приближен к остаточной стоимости актива по налоговому учету. Если имущество за весь период лизинга амортизируется в полном объеме, то его стоимость определяется условной (номинальной) величиной – 1 рубль или 1 000 рублей.

Формы определения выкупной цены

Выкуп имущества, выступающего предметом лизингового договора, осуществляется лизингополучателем и может проводиться в одной из 3-х форм:

Ситуация №1 – платеж определен соглашением сторон

Если остаточная стоимость отражена в договоре, и лизингополучатель её выплачивает по окончании периода действия либо до этого момента, то он приобретает право собственности на имущество. Идеальный вариант для всех сторон, исключающий споры.

Ситуация №2 – составление отдельного договора

Остаточная цена предмета не указывается в положениях лизингового соглашения – она определяется отдельным договором (по рекомендации Министерства финансов РФ). Он прикладывается к основному соглашению.

Ситуация №3 – цена не определена

Если размер остаточного платежа не указывается ни в соглашении лизинга, ни в самостоятельном договоре о выкупе, то остается единственный вариант – она включена в размер регулярных платежей, выплачиваемых за временное пользование.

Риск для участников сделки

Указывая в договоре минимальный остаточный платеж, или не указывая его вовсе, стороны сделки ставят себя в рисковое положение. Давайте разберемся, в чем оно состоит?

  1. Лизингодатель. Включая выкупную стоимость актива в регулярные платежи, он рискует при расторжении соглашения и возврате используемого актива получить от юридического лица (ИП) требование о возврате остаточной стоимости, внесенной им «под прикрытием» регулярных платежей.
  2. Лизингополучатель. Фактически нарушает положения НК РФ и пренебрегает рекомендациями Министерства Финансов РФ о том, что затраты по амортизируемому имуществу не должны включаться в перечень расходов.

Однако окончательная точка в теме, связанной с установлением остаточной стоимости актива, законодательством не постановлена.

Как избежать судебного спора?

Чтобы избежать конфликтов с сотрудниками налоговой службы и не довести дело до судебного разбирательства, необходимо включить в соглашение лизинга следующие положения:

  • Включить возможность приобретения лизингополучателем предмета даже при расторжении сделки (при условии согласия обоих участников).

В документе можно указать факторы, которые стороны признают бесспорным нарушением (невыполнением) обязательств. Их наличие является очевидным основанием для прекращения действия договора. Определите возможность расторжения соглашения до окончания срока его действия обеими сторонами – лизингодателем и лизингополучателем.

  • Включить право сторон на определение суммы и способа внесения выкупа после исполнения участниками принятых обязанностей.

Укажите в документе, что право собственности на активы переходит к юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) после окончания действия договора. Тогда у сотрудников налогового органа будут отсутствовать причины для предъявления претензий относительно регулярных взносов, поскольку в них не будет включен остаточный элемент.

Проводки у получателя

У лизингополучателя формирование проводок будет зависеть от того, на чей баланс передано имущество. Если оно содержится на балансе получателя, то учет его стоимости будет осуществляться следующим образом:

Проводимое действиеДебетКредит
Прием активов (в соответствии с общей ценой, состоящей из регулярных взносов и остаточного элемента)0876Субсчет «Обязательства по аренде»
Получение запроса на уплату НДС от ЛК19Субсчет «Обязательства по аренде» (76)
Отправление регулярного платежа по договоруСубсчет «Долг по платежам лизинга» (76)«Расчетные счета» (51)
Определение амортизационных выплат«Расходы общехозяйственного типа» (26)Субсчет «Имущество в лизинге» (02)
Выплата остаточной цены7651
Перевод актива на право собственностиСубсчет «Собственные ОС» (01)Субсчет «Имущественные комплекты в лизинге» (01)

Рекомендации Минфина РФ

На лизинг недвижимости, транспортных средств и иных объектов распространяются положения ГК РФ, среди которых – нормы о выкупе арендованного имущества. Отдельные вопросы, связанные с определением выкупной цены, рассмотрены в письме Министерства Финансов РФ N 03-03-04/1/348.

В соответствии с ним выкупная стоимость подлежит рассмотрению в качестве расходов на приобретение амортизируемого объекта. Как известно, такое имущество не включается в налогооблагаемую базу, потому с него не уплачивается налог.

Подобная позиция Министерства Финансов РФ вынуждает лизинговые компании отражать в договоре сумму выкупа предмета, при этом на практике при оформлении сделки она обычно носит номинальный характер и составляет 1 000 рублей.

Физические или юридические лица, приобретающие амортизируемое имущество, должны перевести выкупную сумму отдельным платежом. Она рассматривается в качестве расхода на покупку объекта и проводится в бухгалтерском учете по счету 01.

В чем мнение суда и Минфина РФ расходится?

Важно учитывать еще один нюанс – Министерство Финансов РФ и ФНС ограничивают право лизингополучателя вписывать выкупную сумму в перечень расходов до момента перехода к нему права собственности.

По мнению названных государственных органов, средства, поступающие в счет выкупа, надлежит рассматривать в качестве авансовых платежей за покупку предмета соглашения. Такая схема действует до того, как право собственности будет зарегистрировано на получателя.

Следовательно, приобретатель не имеет права отражать выкупную сумму в расходах. Только после перерегистрации права собственности она должна учитываться через амортизацию предмета лизингового соглашения.

Иное мнение высказывают судьи – при рассмотрении дел они опираются на то, что выкупную сумму не требуется выделять из лизингового платежа. Они подлежат отражению в качестве расходов того периода, в котором были переведены, и наличие (отсутствие) права собственности не имеет значения.

Как в такой ситуации поступать предприятию или частному предпринимателю? Если вы хотите избежать споров с налоговой службой, рекомендуется отражать платежи через амортизацию (как рекомендует Минфин!). Иначе свою позицию придется отстаивать в суде, а это трата свободного времени, средств и сил.

Плюсы и минусы определения

Выкупная стоимость имущества – важный элемент договора лизинга. Его указание имеет свои преимущества и недостатки.

Плюсы:

  • Определенность. Каждому участнику сделки заранее известно, после внесения какой суммы у лизингополучателя возникает право собственности на предмет;
  • Законность. ГК РФ регламентирует, что лизинг – это разновидность аренды, поэтому определение остаточной цены является обязательным.

Минусы:

  • Несоответствие законодательству. Остаточная цена имущества в 60-67% ситуаций не соответствует положениям НК РФ и правилам оформления бухгалтерских документов, что порождает существенные противоречия в учете данных.

Вместо вывода

Итак, выкупная стоимость – важное положение лизингового договора. Она может указываться в одном из положений соглашения либо в отдельном документе, регламентирующем порядок внесения выкупа и перехода права собственности на имущество к лизингополучателю. В любом случае оплата выкупного платежа – это бесспорное основание для приобретения предмета договора.

по теме: право лизингополучателя на возврат выкупной цены.

Источник: https://fin-dolg.ru/lizing/chto-takoe-vykupnoj-platezh-v-lizinge-vazhnye-nyuansy

Лизинговый глоссарий: главные термины

Стоимость договора лизинга это

Задумались о лизинге как об одной из возможностей для вашего бизнеса? Мы собрали для вас небольшой словарь самых необходимых лизинговых терминов. Он поможет быстро разобраться в тонкостях этой финансовой услуги.

Лизинг

Это особый вид финансовой аренды. Одна компания покупает по заказу другой транспорт, спецоборудование и сдает их фирме-заказчику в аренду на определенное время. Та, в свою очередь, в конце отведенного срока может выкупить это имущество или вернуть владельцу.

Участники лизинговой сделки

Лизингодатель(лизинговая компания) приобретает имущество и затем передает в лизинг.

Лизингополучатель — главное заинтересованное лицо, клиент лизинговой компании. Он выбирает нужный ему транспорт (предмет лизинга), заключает договор с лизингодателем и получает транспорт во временное использование.

Поставщик — продавец предмета лизинга. Он продает лизингодателю то, что нужно лизингополучателю.

Предмет лизинга

Это то, что одна компания передает в лизинг другой компании. Предмет лизинга (например автомобиль) должен быть материальным и непотребляемым, то есть он изнашивается, но не перестает работать и не исчезает.

Можно передать в лизинг:

  • транспорт: автомобили, спецтехнику, вагоны, поезда, самолеты;
  • оборудование: буровые установки, станки, различные машины.

Нельзя передать в лизинг:

  • сырье, стройматериалы, топливо, продукты питания;
  • землю, леса, водоемы и природные ресурсы.

Виды лизинга:

  • финансовый — при окончании срока лизинга имущество остается у лизингополучателя;
  • оперативный/операционный — в конце срока лизинга имущество возвращается лизингодателю;
  • возвратный — фирма продает свое имущество лизинговой компании и тут же берет его в лизинг, например, чтобы сократить налоговую нагрузку;
  • сублизинг — аналог субаренды: компания берет какое-то имущество в лизинг, а потом передает его же в лизинг другой фирме и получает с этого доход.

Аванс по лизингу

Первоначальный взнос, который вносит лизингополучатель при подписании договора лизинга. Стоимость имущества за минусом аванса выплачивается далее лизингополучателем в составе лизинговых платежей. Авансовый платеж в лизинге определяется индивидуально, в зависимости от пожеланий лизингополучателя, но, как правило, не превышает 49 %.

Удорожание по лизингу

Это соотношение суммы переплаты за использование лизингового финансирования и первоначальной стоимости лизингового имущества. Процент удорожания чаще всего указывается как средний процент за год.

Благодаря лизинговым программам и скидкам автопроизводителей, которые получает лизинговая компания, удорожание по многим предметам лизинга может быть нулевым.

Это означает, что клиент, приобретая машину в лизинг, не переплачивает лизинговой компании.

Срок лизинга

Срок, на который заключается договор лизинга. В течение срока лизинга лизингополучатель ежемесячно вносит лизинговые платежи. Срок лизинга определяет лизингополучатель, в интервале от 12 месяцев до 5 лет. Чем больше срок лизинга, тем ниже лизинговые платежи, но тем дольше придется их выплачивать. Чем меньше срок лизинга, тем выше платежи, но меньше удорожание по лизингу.

Лизинговые платежи

Это плата за пользование предметом лизинга. Обычно лизинговые платежи выплачиваются ежемесячно лизингополучателем лизингодателю. График платежей бывает аннуитетный (равномерная сумма платежей), убывающий, сезонный и др.

Из чего складывается лизинговый платеж?

  • Затраты на покупку предмета лизинга.
  • Комиссия лизингодателя.
  • Сопутствующие услуги (например страхование).
  • Износ имущества.
  • Выкупная цена предмета лизинга (если лизингополучатель хочет оставить его себе).

Выкупная стоимость

Это последний лизинговый платеж, который вносит лизингополучатель по договору финансового лизинга. После внесения этого платежа, который обычно составляет символическую сумму (например 1 000 рублей), предмет лизинга можно оформлять в собственность юридического лица.

Экономия по налогам

Денежная выгода, которую может получить компания, воспользовавшаяся лизингом, за счет правильного бухгалтерского учета предмета лизинга.

Под налоговой экономией понимается снижение налога на прибыль за счет уменьшения расходов предприятия (лизинговые платежи относятся на расходы, уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль), а также выгода от зачета НДС (к зачету можно поставить НДС со всей суммы договора лизинга).

Налоговая экономия может достигать 40 % от стоимости предмета лизинга. По сравнению с покупкой за наличные и в кредит налоговая экономия в лизинге самая большая.

Остались вопросы?

С удовольствием на них ответим!

Обратитесь в ВТБ Лизинг за консультацией:

8 (800) 511-56-5

Источник: https://zen.yandex.ru/media/vtbleasing/lizingovyi-glossarii-glavnye-terminy-5e9095fe63a0a8620b649573

Выкупная стоимость предмета лизинга – определение и учет

Стоимость договора лизинга это

О лизингеВыкупная стоимость предмета лизинга – определение и учет 28 сентября 2020

Что такое выкупной платеж и как он рассчитывается? Советы от экспертов ГазпромБанк АвтоЛизинг

Выкупной платеж предмета лизинга – это стоимость, уплатив которую, лизингополучатель получает право собственности на имущество, взятое в лизинг. По сути, это заключительный платеж по окончании договора лизинга, который чаще всего представляет собой символическую денежную сумму.

Выкупной платеж отличается от регулярных лизинговых платежей:

  • вносится один раз и полностью, в то время как регулярные платежи нужно оплачивать согласно установленному графику как часть общей стоимости имущества по договору лизинга
  • размер выкупного платежа указывают в договоре лизинга и определяют, учитывая начальную стоимость имущества. Регулярный платеж, напротив, покрывает стоимость имущества и предоставленное ЛК финансирование
  • после выплаты выкупного платежа клиент получает право собственности на имущество, а при уплате регулярных платежей – право владения и пользования имуществом

Как определяется выкупная стоимость

Выкупная стоимость по договору может быть зафиксирована в договоре лизинга:

при досрочном выкупе имущества

В этом случае платеж состоит, в том числе, из остатка непогашенной задолженности по договору лизинга и прибыли лизинговой компании (ЛК) при расторжении договора. Если же в кредитную ставку не заложена опция досрочного погашения, то выкупной платеж также будет содержать штрафную санкцию.

по окончании договора лизинга

Классический вариант, который учитывает амортизацию имущества. Если за весь срок лизинга имущество полностью самортизировано, это повлияет на выкупной платеж – он будет условным.

Клиент может выкупить имущество и получить его в собственность по номинальной стоимости, скажем, в 1000 рублей.

Второй вариант – стоимость будет не меньше, чем остаточная стоимость по бухгалтерскому или налоговому учету по окончании договора лизинга.

Для определения выкупной стоимости имущества ЛК пользуются двумя традиционными подходами:

1. Выкупная стоимость – самостоятельный платеж

По окончании договора лизинга клиент вносит заключительный платеж, который позволяет ему забрать имущество в собственность. На эту сумму дополнительно заключается договор купли-продажи.

2. Выкупная стоимость включена в состав платежей

Это значит, что отдельный, заключительный платеж отсутствует. Выкупная стоимость уже включена в состав лизинговых платежей и выплачивается на протяжении всего договора. В этом случае клиент получает имущество в собственность сразу после окончания договора и выплаты всех платежей по обычному акту приема-передачи.

Откуда в договоре лизинга возникает выкупная цена?

Выкупной платеж определен на законодательном уровне и имеет под собой несколько оснований:

Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)»

В законе (п. 1 ст.28) указано: если по окончании договора лизинга предусмотрен переход права собственности на имущество к клиенту, то в общую сумму договора может включаться выкупная цена имущества.

Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/348

Письмо разъясняет, что лизинг является разновидностью аренды.

Это значит, что на него также распространяются положения ГК о порядке переоформления права на арендованное имущество, которое наступает при уплате указанной в договоре выкупной цены.

Она будет относиться к расходам по приобретению амортизируемого имущества, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли (п.5 ст.270 НК РФ).

Учитывая данную позицию Минфина РФ, ЛК указывают в договоре лизинга выкупную стоимость имущества. После оплаты клиентом она учитывается как расход по приобретении амортизируемого имущества, которое отражается в бухучете на 01 счете по выкупной стоимости.

Минимальная выкупная стоимость предмета лизинга и риски

В договоре лизинга почти всегда указывают минимальную выкупную стоимость имущества. И в этом есть свои риски – такая практика может принести и ЛК, и её клиенту много проблем.

Чем рискуют лизинговые компании. Включая в периодические платежи по договору лизинга выкупную стоимость предмета лизинга, ЛК рискуют получить от клиента требование вернуть ему эту стоимость, если тот расторг договор лизинга и вернул имущество.

Чем рискует лизингополучатель. Включая в состав расходов выкупную стоимость предмета лизинга в составе лизинговых платежей, клиенты противоречат НК и письму Минфина. А именно – расходы по амортизируемому имуществу (а это платежи по его выкупу) не могут учитываться в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

На сегодняшний день в судебной практике уже представлено несколько разбирательств, касающихся минимальной выкупной стоимости предмета лизинга.

Например, ВАС РФ уже высказывал мнение, согласно которому характер договора лизинга с правом выкупа – смешанный.

Если выкупная стоимость не выделена в договоре, она входит в периодические платежи и равна стоимости за аналогичный по всем параметрам товар с учетом его амортизации при эксплуатации клиентом.

Например, по итогам одного такого разбирательства 12 июля 2011 года Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ вынес постановление No 17389/10 по делу А28-732/2010. Судьи определили, что:

Договор лизинга с возможностью выкупа имущества – смешанный
В том случае, когда клиент может выкупить арендуемое имущество и получить его в собственность, лизинговый договор стоит считать смешанным, признавая в нем элементы договоров финансовой аренды и купли-продажи.
Минимальная выкупная стоимость возможна лишь в случае равенства срока полезного использования имущества и срока лизинга

Если срок договора лизинга совпадает с реальным сроком полезного использования имущества, то ЛК может установить минимальную, символическую выкупную стоимость, близкую к нулевой. Если же срок эксплуатации имущества существенно превышает срок лизинга, есть основания полагать, что реальная выкупная стоимость спрятана в арендных платежах.

Когда имущество можно спокойно эксплуатировать и после окончания договора лизинга, его реальная амортизация не может привести к снижению выкупной стоимости до такого низкого уровня.

Это значит, что ЛК неосновательно обогащается за счет клиента, и лизингополучатель имеет право требовать возврата этих денежных средств в случае расторжения договора лизинга.

Такая практика давно распространена на зарубежных рынках. Например, в Германии договор лизинга заключается именно на предполагаемый срок полезного использования имущества. Если оборудование реально прослужит 7 лет, клиент не сможет получить его в лизинг на 3 года. Он также не получит никаких налоговых льгот и субсидий. В России же ключевым критерием лизинга является его выкупная стоимость.

Сложности в отношении выкупной цены были всегда. Позиция Минфина гласит: если в договоре лизинга не указана выкупная стоимость, то все платежи, которые платит лизингополучатель, необходимо включить в стоимость амортизируемого имущества. Многие лизингодатели признали эту позицию нелогичной.

Подобные ситуации создают затруднения всем участникам лизингового рынка. На данный момент вопрос нуждается в доработке со стороны законодательства. Еще в 2010 году на рынке предлагали на законодательном уровне внести изменения, которые бы предполагали, что выкупную стоимость нужно включать в договор лизинга как обязательное условие его заключения.

Лизингодатели по-прежнему опасаются предъявления требований о возврате денежных средств со стороны клиента, ведь значительная часть платежей – это проценты за пользование деньгами.

При расторжении договора лизинга нужно высчитать сальдо взаимных обязательств и понимать, какая часть денег, на которую претендует лизингодатель, является возвратом финансирования, а какая часть – процентами.

Ситуацию можно сравнить с кредитом – если лизингополучатель становится банкротом, то проценты перестают начисляться по согласованной сторонами процентной ставке. Если финансирование возвращается, то взимать проценты за будущее время нельзя. Похожая ситуация наблюдается и в лизинге.

Пример определения выкупной стоимости

Рассмотрим, как определяется размер выкупного платежа на примере автомобиля Hyundai Solaris по рекомендованной розничной цене 766 000 рублей. Следует сразу оговориться, что в каждой компании свой расчетный диапазон этого показателя, продиктованный рисковой политикой.

Однако наиболее распространенный вариант – варьирование выкупного платежа от 1000 рублей до 15% от стоимости предмета лизинга. Какой для себя размер последнего взноса выберет лизингополучатель, решать ему.

Очевидно, что при выборе минимального выкупного платежа при минимальном авансе размер ежемесячных платежей вырастает, что может быть накладно для бюджета предприятия.

Чтобы этого не произошло, добьемся минимального ежемесячного платежа – 8 067 рублей. Для этого в качестве первоначального взноса (аванса) внесем 49% от стоимости авто, платить по договору будем 60 месяцев, а на выкупной оставим еще 15%.

Источник: https://AutoGPBL.ru/about-leasing/teoriya-lizinga/vykupnaya-stoimost-predmeta-lizinga/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.