Договор с комиссионером агентом на закупку

Оформление посредничества: сравниваем договор комиссии, договор поручения и агентский договор

Договор с комиссионером агентом на закупку

Гражданский кодекс предлагает три варианта оформления посреднических сделок: договор поручения (ст. 971 ГК РФ), договор комиссии (ст. 990 ГК РФ) и агентский договор (ст. 1005 ГК РФ).

Поэтому первое, на чем нужно остановиться, говоря о посредничестве, — это выбор соответствующего договора.

Давайте разберемся, в каких случаях следует заключить договор поручения, в каких — договор комиссии, а в каких — агентский договор.

На самом деле выбрать договор довольно просто. Все зависит от сути посредничества. Так, если предполагается делегировать посреднику заключение сделок, в которых он будет выступать от собственного имени (т.е. он будет стороной договора без указания на посредничество), то следует оформить договор комиссии.

Если же требуется заключать сделки непосредственно от лица доверителя (т.е. именно он, а не посредник будет стороной договора), то составляется договор поручения. При этом посреднику выдается соответствующая доверенность на заключение сделок.

Также договор поручения оформляется, если посредник будет совершать от имени доверителя какие-либо иные юридические действия — представлять его интересы в госорганах, подписывать документы, делать коммерческие предложения, выставлять оферты и т.п.

 Другими словами, если полномочия комиссионера ограничиваются заключением сделок, то поверенный может совершать любые юридические действия. Но при этом комиссионер всегда действует от своего имени, а поверенный — от имени доверителя.

Бесплатно составить и распечатать договор поручения по готовому шаблону

Что касается агентского договора, то сфера его применения самая широкая. В полномочия агента может входить совершение как юридических, так и фактических действий.

Агенту можно передать не только право заключать сделки и оформлять отгрузочные документы (юридические действия), но и осуществлять поиск контрагентов, а также отгрузку или прием товаров по заключенным договорам (фактические действия).

При этом в зависимости от формулировок агентского договора, агент может действовать как от своего имени, так и от имени доверителя-принципала. То есть, в данном случае законодатель дал сторонам возможность гибкой настройки договора под себя.

В чем различия договора комиссии и поручения, а также агентского договора

Нетрудно заметить, что вышеозначенные отличия посреднических договоров носят несколько формальный характер.

Так, задание на заключение сделок от имени доверителя можно оформить договором поручения или агентским договором, а задание на заключение сделок от лица посредника — договором комиссии или агентским договором.

Поэтому при окончательном выборе вида договора в каждом конкретном случае нужно учитывать дополнительные моменты.

Например, три рассматриваемых договора значительно отличаются по порядку прекращения взаимных обязательств сторон. По договору поручения каждая из сторон может отказаться от него в любое время и без объяснения причин (п. 1 ст. 977 ГК РФ).

Агентский договор также может быть прекращен отказом любой стороны от исполнения договора, но только в случае, если в самом договоре не указан срок окончания его действия (ст. 1010 ГК РФ). А вот по договору комиссии такое право принадлежит лишь комитенту.

Посредник (комиссионер) может отказаться от договора только в случаях, предусмотренных законом или договором (ст. 1002 ГК РФ).

Также есть некоторые отличия в части отчетности посредника. Статья 999 ГК РФ гласит, что комиссионер представляет отчет после исполнения поручения. Для агентского договора правила уже более размыты.

В статье 1008 ГК РФ сказано, что агент представляет отчеты в порядке и сроки, предусмотренные договором. А если договор не содержит такого условия, то по мере исполнения или по окончании действия договора (ст.

 1008 ГК РФ).

Глава 49 Гражданского кодекса о договоре поручения вообще не содержит отдельной статьи, посвященной отчетам поверенного. Закреплено лишь то, что сведения о ходе исполнения поручения сообщаются доверителю по его требованию (ст. 974 ГК РФ). 

И наконец, при решении вопроса о том, какой именно договор заключить, следует учесть степень проработки регулирования соответствующих отношений в законодательстве и судебной практике. Лидером здесь является договор комиссии.

Для него в ГК РФ даны достаточно четкие рекомендации, которые, к тому же, дополнительно уточнил Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 17.11.04 № 85 (далее — Информационного письмо № 85). Чуть менее детально законодатель проработал нормы о договоре поручения, который на практике широкого распространения не получил.

Как правило, он используется для оформления отношений по представительству (в госорганах, судах и т.п.).

А вот агентский договор оставляет сторонам достаточно широкое поле для договорного регламентирования, так как большинство правил для этого договора сформулированы в ГК РФ лишь рамочно. Но при этом законодатель установил, что к агентским отношениям применяются правила о договоре поручения или договора комиссии — на выбор влияет то, от чьего имени действует посредник (ст. 1011 ГК РФ).

Бесплатно составить и распечатать агентский договор по готовому шаблону

Таким образом, на сегодняшний день договор комиссии является ведущим среди посреднических договоров. Поэтому на нем мы остановимся подробнее. Заметим, что в силу положений статьи 1011 ГК РФ практически все нижесказанное будет актуально и для агентского договора. В связи с этим далее мы лишь кратко отметим особенности этого договора.

Что должно быть в договоре комиссии

Единственным обязательным условием договора комиссии является его предмет, то есть те сделки, которые должен совершить комиссионер в интересах комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ). При этом степень конкретизации данных сделок законодательно не урегулирована.

Поэтому при необходимости описание конкретных сделок можно вынести за рамки договора в отдельный документ, который называется «задание комитента». Но такую возможность надо обязательно оговорить в тексте договора, попутно зафиксировав и порядок передачи заданий.

Бесплатно составить и распечатать договор комиссии по готовому шаблону

Другие условия (о вознаграждении комиссионера, порядке и сроках передачи полученного по сделке, порядке и сроках представления отчетов и т.п.) не являются обязательными. Если они не прописаны в договоре, то применяются правила, установленные непосредственно в ГК РФ.

Так, если в договоре не предусмотрено иное, то все полученное по сделкам, которые заключены по поручению комитента, передается ему сразу после исполнения поручения одновременно с представлением отчета (ст. 999 ГК РФ).

Если же в договоре не прописать условие о вознаграждении, то его размер будет определяться исходя из стоимости аналогичных посреднических услуг, а выплатить его надо будет после выполнения поручения (п. 1 ст. 991, п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Понятно, что во избежание споров, лучше все же внести в договор пункт о вознаграждении комиссионера.

Аналогичным образом сформулированы и положения ГК РФ об агентском договоре. Этот договор будет действительным, если стороны согласовали те юридические и (или) фактические действия, которые должен совершить агент (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Ответственность сторон по договору комиссии

Согласно положениям статьи 990 ГК РФ, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Тот факт, что комиссионер заключает договоры от своего имени, означает, что он становится полноправной стороной такого договора со всеми вытекающими из этого последствиями.

В частности, именно к нему контрагент по сделке будет предъявлять требования, связанные с ее неисполнением, даже если исполнение по сделке является обязанностью комитента (п. 2 Информационного письма № 85). На практике это означает следующее.

Предположим, комиссионер по поручению комитента заключил договор поставки, в котором выступил в качестве поставщика. При этом фактическое действие — отгрузку товара — он в рамках договора комиссии выполнять не должен; эта обязанность сохраняется за комитентом.

Но если последний не отгрузит товар, отвечать за это, в том числе в суде, придется комиссионеру. (В дальнейшем он сможет переложить все понесенные расходы на комитента).

Также именно к комиссионеру покупатели будут предъявлять претензии, связанные с качеством товаров.

При этом выплаты, произведенные комиссионером третьим лицам вследствие обнаружения недостатков в проданном товаре, будут отнесены на счет комитента.

Это правило действует и в том случае, если к моменту обнаружения недостатков договор комиссии уже полностью исполнен или расторгнут (п. 12 Информационного письма № 85).

При этом нужно учитывать, что наличие положения об ответственности комиссионера перед контрагентами по сделкам не означает, что они также отвечают перед ним.

Другими словами, если нарушение допущено противоположной стороной сделки, которую заключил комиссионер по поручению комитента, то все суммы санкций, которые в связи с этим поступают комиссионеру, нужно передать комитенту (п. 11 Информационного письма № 85).

В то же время, по общему правилу, комиссионер, заключивший сделку по поручению комитента, не несет перед последним ответственность за ее исполнение. Поэтому если, например, покупатель по договору купли-продажи, заключенному комиссионером, не оплачивает полученный товар, то комиссионер все равно имеет право на вознаграждение.

Ведь, основная обязанность комиссионера — заключить договор (в данном случае, договор купли-продажи). И если он эту обязанность выполнил, значит, имеет право на вознаграждение (п. 3 Информационного письма № 85). Исключение составляет ситуация, когда комиссионер при выборе контрагента не проявил необходимой осмотрительности.

Но при этом доказать данный факт обязан комитент, не желающий выплачивать вознаграждение (п. 17 Информационного письма № 85).

Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки

Заметим, что по агентскому договору агенту можно поручить не только заключить сделку, но и принять исполнение по ней. Однако и в таком случае агент имеет право на вознаграждение вне зависимости от того, оплатил контрагент товар или нет.

Как указал Президиум ВАС РФ в упомянутом пункте 3 Информационного письма № 85, «постановка уплаты вознаграждения в зависимость от воли третьего лица, а, следовательно, под условие, не отвечает признакам возмездных договоров», каковыми являются и договор комиссии, и агентский договор.

Какие договоры не являются комиссионными

Составляя посреднический договор (комиссии или агентский), нужно помнить о том, что в судебной практике определены ситуации, когда отношения сторон в принципе не могут оформляться такими договорами. Так, предметом договора комиссии не может являться получение задолженности (п. 22 Информационного письма № 85). Такой договор, скорее всего, будет переквалифицирован в договор оказания услуг.

Также договор комиссии не подойдет для оформления отношений между сторонами, если он предусматривает заключение комиссионером сделки, которая на дату подписания договора комиссии уже заключена (п. 6 Информационного письма № 85). Поясним на примере. Организация нашла заказчика (покупателя) и заключила с ним договор на выполнение работ (оказание услуг, поставку товара).

Далее она ищет под этот договор соответствующих исполнителей или поставщиков. Оформляет с ними комиссионные договоры, в рамках которых обязуется заключить (хотя фактически уже заключила) договор на выполнение работ (оказание услуг, поставку товара). Такая схема работы не является посреднической, а значит, заключить в этом случае договор комиссии (агентский договор) нельзя.

Есть и другие ситуации, когда не получится оформить посреднические сделки. Так, если в договоре комиссии содержится условие о том, что комиссионер должен оплатить переданный ему товар независимо от того, реализован он или нет, такой договор может быть переквалифицирован в договор купли-продажи (п. 1 Информационного письма № 85).

В заключение рассмотрим такую ситуацию как авансирование комиссионером комитента в счет будущих поступлений средств от покупателей товара. На практике налоговые органы признают это одним из признаков подмены договора купли-продажи договором комиссии (см., например, письмо ФНС России от 13.

07.17 № ЕД-4-2/13650@). Однако Президиум ВАС РФ считает, что такое авансирование вполне допустимо. Но его нужно рассматривать как коммерческий кредит, предоставленный комиссионером комитенту, и по такому кредиту необходимо начислять проценты на сумму аванса (п. 7 Информационного письма № 85).

Соответственно, именно так и следует оформлять подобные отношения. То есть в договоре комиссии нужно использовать термин «коммерческий кредит» и прописать обязанность комитента выплатить комиссионеру проценты за пользование деньгами. В случае спора это существенно усилит позицию комиссионера.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2018/8/13798

Сделки с посредниками: ценные советы бухгалтеру — Audit-it.ru

Договор с комиссионером агентом на закупку

Ольга Солдатова, ведущий эксперт

Источник: Журнал «Главбух»

Когда учет будет самым простым: Если по условиям договора посредник действует от своего имени.
Какие документы почитать: Главы 51, 52 Гражданского кодекса РФ.

Основные рекомендации, приведенные в этой статье, вы также можете узнать из видеосеминара Раисы Рябовой, налогового консультанта, советника налоговой службы II ранга.

Ваша компания собирается продавать или покупать товары через посредника? В первую очередь советуем проверить, полностью ли прописан в договоре порядок обмена документами, чтобы потом не возникло сложностей ни с контрагентом, ни с налоговиками. В дальнейшем, отражая данную сделку в учете, вам надо будет иметь в виду целый ряд требований, о которых пойдет речь в этом материале.

Если ваша компания на «упрощенке»

В этой статье есть рекомендации и для компаний на «упрощенке».

Ваша компания уже давно работает с комиссионерами или агентами? Тогда убедитесь, что вы используете самый безопасный вариант учета операций по данным договорам.

Какой договор можно заключить с посредником

Посреднические договоры бывают трех видов: комиссии, поручения и агентирования. Их основные особенности приведены ниже. На практике чаще всего используют договор комиссии. Или агентский, но такой, который также построен по модели договора комиссии, то есть посредник в нем действует от своего имени.

И это достаточно удобно, так как комиссионер или агент сам оформляет накладные, счета-фактуры и другие документы. Также часто посредник обязуется получить от покупателей выручку за товары или вести расчеты с поставщиками.

Поэтому дальше мы будем рассматривать договор комиссии с участием посредника в расчетах.

Виды посреднических договоров

1. Комиссия. Стороны сделки называются комитентом и комиссионером. При продаже или покупке товаров комиссионер всегда действует от своего имени. Вознаграждение комиссионеру нужно уплачивать обязательно.

2. Поручение. В данном случае договор заключают доверитель и поверенный. Поверенный всегда действует от имени доверителя. А вознаграждение он должен получать в обязательном порядке, если одна из сторон договора ведет предпринимательскую деятельность (если в договоре не установлен другой порядок).

3. Агентский договор. Сторонами сделки являются принципал и агент. В договоре нужно определить, от чьего имени выступает агент: от своего либо от лица принципала. За свои услуги посредник должен получать вознаграждение.

Что важно предусмотреть в договоре с посредником

Теперь давайте посмотрим, какие пункты стоит включить в договор, чтобы в дальнейшем у бухгалтерии не возникало сложностей.

При торговле через посредника налоги нужно рассчитывать по мере того, как посредник совершает сделки с покупателями или поставщиками. Поэтому в контракте очень важно предусмотреть четкий порядок документооборота.

А именно регламентировать сроки, в которые комиссионер должен передавать комитенту документы (в том числе счета-фактуры).

А также извещать о продаже (закупке), поступлении выручки от клиентов или перечислении аванса продавцам.

Кроме того, стоит подробно прописать содержание отчета посредника. Удобно бывает установить в приложении к договору типовую форму такого отчета. Можно установить и санкции, которые должен уплатить комиссионер в случае несвоевременной передачи данных.

Важная деталь

В договоре с посредником нужно прописать, в какие сроки он должен сообщать компании о поступлении предоплаты или выручки от покупателей.

И еще один важный момент. Из договора комиссии должно быть понятно, когда услуги посредника считаются оказанными. Обычно устанавливают, что комиссионер выполнил поручение, если комитент утвердил его отчет. Из этого варианта мы и будем исходить.

Подробнее о том, какие положения нужно установить в посредническом договоре, вы можете узнать из таблицы ниже.

Какие условия важно прописать в договоре с посредником

Обязанность или право посредникаОбщее правило, которое установлено в законеЧто можно прописать в договоре с посредником
Перечислять выручку на счет компании Посредник обязан перечислять на счет компании выручку по мере ее поступления. По мнению судей, это нужно делать, как правило, на следующий день после того, как суммы зачислены на счет комиссионера. Иначе компания может требовать от посредника выплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85). В статье 316 Налогового кодекса РФ указано, что известить комитента о дате реализации имущества комиссионер должен не позднее трех дней после окончания отчетного периода Компании могут договориться, что комиссионер может перечислять поступившие ему суммы в любые сроки. Однако с точки зрения расчета налогов важно обязать посредника, чтобы он хотя бы незамедлительно сообщал комитенту о том, что от клиентов поступила выручка или предоплата. Например, в течение одного дня с даты зачисления сумм на счет посредника
Передавать комитенту закупленные товары Сроки, в которые комиссионер должен передать комитенту закупленную для него продукцию, в законе не установлены В договоре нужно указать, в какие сроки посредник передает приобретенные товары комитенту
Получать от комитента вознаграждение Порядок расчета сумм вознаграждения в законе не установлен. Однако посреднику предоставлена возможность удерживать вознаграждение из поступивших к нему сумм (ст. 997 Гражданского кодекса РФ) Стороны могут предусмотреть вознаграждение как в процентах от сделок, так и в виде фиксированной суммы
Получать свою долю от дополнительной выгоды Посредник может заключить договор на условиях более выгодных, чем указал в своем поручении комитент. Например, продать товар дороже или купить дешевле. По умолчанию возникшая дополнительная выгода делится сторонами поровну (ст. 992 Гражданского кодекса РФ) Компании могут установить другой порядок. Например, всю дополнительную выгоду передавать комиссионеру
Возмещать свои расходы за счет комитента Как правило, комитент должен возмещать посреднику расходы, которые возникают в связи с исполнением поручения. Исключение — затраты на хранение товаров. Они обычно возлагаются на комиссионера (ст. 1001 Гражданского кодекса РФ) В договоре лучше четко обозначить список расходов, которые комитент должен возместить посреднику
Предоставлять комитенту отчет о выполнении поручения Сроки, в которые посредник должен отчитаться перед комитентом, в Гражданском кодексе не указаны. При этом комитент должен сообщить о своих возражениях в течение 30 календарных дней после получения отчета, если другой порядок не установлен в договоре (ст. 999 кодекса) В договоре желательно установить перечень сведений, которые посредник должен указать в своем отчете. Как минимум это: — дата совершения сделок; — цена и размер скидок (если посредник вправе предоставлять их клиентам); — суммы, поступившие от покупателей или которые перечислил посреднику комитент; — расходы, которые должен возместить комитент; — ссылки на первичные документы.Кроме того, удобно предусмотреть типовую форму отчета посредника, сроки его передачи комитенту, перечислить условия, при которых отчет будет считаться утвержденным. Можно также установить штраф за несвоевременную передачу данных о выручке и отчетов комиссионера. К отчету посредник должен приложить копии «первички». Включая документы, подтверждающие расходы, которые нужно компенсировать

Как оформлять первичные документы при работе с посредниками

Все основные документы по сделкам с покупателями и продавцами будет составлять посредник. Комитенту же нужно оформить передачу товаров комиссионеру. Это можно сделать с помощью товарной накладной по форме № ТОРГ-12. В накладной можно указать, что товары переданы посреднику на реализацию по договору комиссии.

Советуем внимательно проверять отчеты комиссионера. Помимо информации, необходимой для расчета налогов, в них должны быть реквизиты, которые установлены для первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Добавим, что все расчеты через посредников компании проводят по отдельному субсчету к счету 76. А передачу товаров для реализации отражают на счете 45. Подробнее порядок бухучета рассмотрим на примере (статья «Проводки и наглядный расчет налогов при продаже товаров через комиссионера»).

Как комитенту составлять счета-фактуры

Налоговики дали свои рекомендации о том, как составлять счета-фактуры при работе с посредниками, в письме ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85@.

Порядок, предложенный контролерами, не противоречит правилам, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Поэтому сохраняет актуальность и для новых счетов-фактур.

По крайней мере до тех пор, пока чиновники не выпустят другие рекомендации.

Итак, при продаже товаров посредник сам составит для покупателя счет-фактуру. Затем на его основе комитент выставит счет-фактуру на отгрузку. Если же посредник приобретает товары для компании, он перевыставит ей счет-фактуру продавца. Детально правила работы со счетами-фактурами приведены схематично ниже. Кстати, авансовые счета-фактуры комитент и комиссионер составляют в том же порядке.

Как составлять счета-фактуры при работе через комиссионера

Важный момент: составлять счета-фактуры при реализации товаров комитента посредник обязан независимо от того, платит ли он сам НДС в бюджет или нет.

Так, комиссионер на «упрощенке» должен выписывать счета-фактуры точно так же, как компания на общем режиме. Это подтверждают чиновники в письме Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126.

Правда, если на «упрощенке» находится комитент, посреднику составлять счета-фактуры на отгрузку не нужно.

Важная деталь

Компании на «упрощенке» должны составлять счета-фактуры при продаже товаров в качестве посредников, также как и компании на общем режиме.

Еще посредник перевыставляет счета-фактуры продавцов работ и услуг, стоимость которых должен возместить комитент. То есть здесь посредник действует так же, как и при покупке товаров. Ну и конечно, комиссионер, который находится на общей системе, составит счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.

Как рассчитывать налоги при продаже товаров через посредника

Все главные правила расчета налогов при торговле по посредническому договору мы привели в таблице ниже. Здесь же рассмотрим самые важные моменты.

Расчет налогов при реализации товаров через посредника

ОперацияНДСНалог на прибыль«Упрощенка»
Комитент передает комиссионеру товары НДС уплачивать не нужно Доход не возникает
Комиссионер реализовал товары покупателю НДС нужно начислить в момент отгрузки товаров покупателю на всю сумму выручки, включая дополнительную выгоду На дату реализации нужно отразить доход (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Если посредник удержал вознаграждение, уменьшать выручку на его сумму не нужно. Допвыгода также входит в доход Доход нужно отразить при поступлении выручки на счет комитента (письмо Минфина России от 24 мая 2011 г. № 03-11-06/2/80). В доход входит вся выручка, включая вознаграждение посредника и дополнительную выгоду
Покупатель перечислил предоплату Нужно исчислить НДС с предоплаты Доход не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 251 кодекса) Доход надо отразить в момент поступления аванса на счет комитента
Посредник реализовал товары по ценам выше тех, которые указывал комитент, поэтому возникла допвыгода Комиссионер составляет счет-фактуру на свою часть дополнительной выгоды. По данному счету-фактуре комитент может принять НДС к вычету Сумму дополнительной выгоды, которая приходится на счет комиссионера, комитент включает в расходы Допвыгоду, которая причитается комиссионеру, компания, применяющая объект «доходы минус расходы», в затратах не учитывает (если только она не является вознаграждением посредника)
Посредник удержал свое вознаграждение Если посредник удержал из выручки вознаграждение и составил авансовый счет-фактуру, НДС по нему к вычету лучше не принимать. Ведь у комитента нет платежки на аванс. После того как комитент утвердит отчет посредника и получит обычный счет-фактуру на вознаграждение, НДС можно поставить к вычету Комиссионное вознаграждение комитент относит на прочие расходы на дату утверждения отчета посредника (подп. 3 п. 1 ст. 264 кодекса) Комиссионное вознаграждение и НДС по нему комитент, который применяет объект «доходы минус расходы», относит на затраты после их оплаты и утверждения отчета посредника (подп. 24, 8 п. 1 ст. 346.16 кодекса)
Комитент возмещает посреднику его расходы По счетам-фактурам на расходы, которые перевыставил посредник, комитент может принять НДС к вычету Комитент может отразить расходы по правилам, которые установлены Налоговым кодексом РФ в зависимости от их вида Комитент вправе учесть расходы, которые указаны в статье 346.16 кодекса

Когда начислить налоги с выручки

Сама по себе передача товаров комиссионеру на расчет налогов не влияет. Ведь товары при этом остаются в собственности комитента. Налоговые последствия возникают в тот момент, когда комиссионер реализует товары. Для этого и важно своевременно получать данные от посредника о ходе продаж.

Прежде всего, на дату отгрузки продукции покупателю комитент должен начислить НДС. При этом уменьшить выручку на комиссионное вознаграждение, которое удержал посредник, нельзя.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a70/504714.html

Пример: договор агентский с комитентом (принципалом) на закупку по услугам. Упрощенка доходы – расходы

Договор с комиссионером агентом на закупку

Не так давно в Бухгалтерии предприятия 2.0 появились новые типы договоров.  Вариантов их использования несколько. Приведу один по услугам. Он не единственный. Например, вознаграждение может рассчитываться процентом и т.д.

Что такое договор с комитентом (принципалом) на закупку по услугам?– контрагент (комитент)  заказывает, чтобы мы (организация) нашли для него исполнителя.

Реализация в БП 2.0

Пример: Некто Фрэд (контрагент-комитент)  заказывает у клана мафии Манцонни (наша организация) найти исполнителя для определенной услуги. Фрэд заплатит  100 000 за выполнение услуги.

Итак, Клан Манцонни находит исполнителя –Тома (контрагент -поставщик). Том согласен выполнить работу за 60 000.

 Мафиозная структура на режиме налогообложения УСН доходы-расходы.

Итак, документы:

1. Перечислен аванс от Фрэда (1/2 суммы):

«Поступление на расчетный счет». Контрагент – Фрэд . Вид договора –« С комитентом (принципалом) на закупку».

 Движения документа:

Проводки:

Счет ДтСубконто ДтСчет КтСубконто КтСумма
51АКБ “АВТ-банк” (Расчетный)62.02фрэд50 000,00
С комитентом (принципалом) на закупку

В КуДИР доход попадает только в графу 4 (доход всего)

2. Том (контрагент-поставщик)  выполнил заказ. И выставляет нам (организации ООО «Клан Манцонни») акт на выполненные услуги:

«Поступление товаров услуг».

Проводки:

Счет ДтСубконто ДтСчет КтСубконто КтСумма
76.09фрэд60.01Том60 000,00
С комитентом (принципалом) на закупкуобычный, с поставщиком

 +  запись в регистр «Закупленные товары комитентов»

3. Мы оплатили Тому услуги:  «Списание с расчетного счета» «оплата поставщику» обычное. 60-й счет по поставщику закрывается.

В КУДиР принимаемый расход не попадает.

4. Отчитываемся Фрэду о проделанной работе:

 Проводки:

Счет ДтСубконто ДтСчет КтСубконто КтСумма
62.02фрэд62.01фрэд40 000,00
С комитентом (принципалом) на закупкуС комитентом (принципалом) на закупку
62.01фрэд90.01.1Основная номенклатурная группа40 000,00
С комитентом (принципалом) на закупку

– запись в регистр «Закупленные товары комитентов»

КУДиР:

ОрганизацияГрафа 4Графа 5
Реквизиты первичного документа
Клан МанцонниОказание посреднических услуг в торговле (комиссионное вознаграждение); комитент “фрэд” по договору “С комитентом (принципалом) на закупку”. Вознаграждение удержано из средств, полученных на исполнени40 000,00
№ 1 от 26.10.2012

5. Перечислена оставшаяся сумма по договору от Фрэда:

«Поступление на расчетный счет». Контрагент – Фрэд . Вид договора –«С комитентом (принципалом) на закупку».

 Проводки:

Счет ДтСубконто ДтСчет КтСубконто КтСумма
51АКБ “АВТ-банк” (Расчетный)62.02фрэд50 000,00
С комитентом (принципалом) на закупку

КУДиР:

Доход 50 000 попадает только в графу 4 (доходы всего).

Результирующая оборотка:

СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода
ДебетКредитДебетКредитДебетКредит
51100 000,0060 000,0040 000,00
6060 000,0060 000,00
60.0160 000,0060 000,00
6280 000,00140 000,0060 000,00
62.0140 000,0040 000,00
62.0240 000,00100 000,0060 000,00
7660 000,0060 000,00
76.0960 000,0060 000,00
9040 000,0040 000,00
90.0140 000,0040 000,00
90.01.140 000,0040 000,00
90.0940 000,0040 000,00
9940 000,0040 000,00
99.0140 000,0040 000,00
99.01.140 000,0040 000,00
Итого340 000,00340 000,00100 000,00100 000,00

  Результирующая КУДиР:

I. Доходы и расходы
РегистрацияСумма
№п/пДата и номер первичного документа операцииДоходы – всегов т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базыРасходы – всегов т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1234567
1

Источник: https://infostart.ru/1c/articles/158586/

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Покупка товаров и услуг через посредника

Договор с комиссионером агентом на закупку

Светлана Ильиченко 7 июля 2016

Эта статья опять посвящена посредническим операциям. Мы подробно на конкретном примере рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 оформляются операции по приобретению материальных ценностей и услуг через посредника. Рассмотрим данную ситуацию со стороны покупателя (принципала) и со стороны посредника (агента).

Эта статья опять посвящена посредническим операциям. Мы подробно на конкретном примере рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 оформляются операции по приобретению материальных ценностей и услуг через посредника. Рассмотрим данную ситуацию со стороны покупателя (принципала) и со стороны посредника (агента).

Пример.
Организация «Принципал» для приобретения товаров и услуг (доставка товаров) пользуется услугами посредника – организации «Агент». Агент участвует в расчетах и действует от своего имени.

В соответствии с договором, его вознаграждение составляет 10% от суммы закупленных товаров и услуг.

В соответствии с учетной политикой по бухгалтерскому учету, принципал учитывает расходы на доставку товаров и расходы на услуги посредников на счете 44 «Расходы на продажу».

Организации применяют общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организации являются плательщиками НДС.
Для ведения бухгалтерского и налогового учета организации используют программу 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

При продаже товара и услуг продавец выставляет счета-фактуры на имя агента. Полученные от продавца счета-фактуры агент, в соответствии с п.

11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрирует в части 2 журнала.

При этом счета-фактуры не подлежит регистрации в книге покупок, так как право на вычет НДС у агента не возникает (п. 19 Правил ведения книги покупок).

Агент выставляет (перевыставляет) счета-фактуры принципалу, в которых отражаются показатели счетов-фактур, полученных от продавца. В соответствии с п.

7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, агент регистрирует выставленные счета-фактуры в части 1 журнала.

При этом счета-фактуры не регистрируется в книге продаж, поскольку у агента не возникает обязанность по исчислению НДС (п. 20 Правил ведения книги продаж).

Принципал, получив от агента перевыставленные счета-фактуры, регистрирует их в книге покупок, так как в соответствии с п. 2, п. 12 ст. 171 НК РФ, суммы налога, предъявленные продавцом покупателю при реализации товаров (работ, услуг), подлежат вычетам.

11 января 2016 года принципал перечислил денежные средства на покупку товаров и их доставку на расчетный счет агента. Для отражения данной операции в учете воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.

В документе указывается получатель – агент, перечисленная сумма и договор. Самое главное, это правильно в программе оформить договор с агентом. Вид договора должен быть – С комиссионером (агентом) на закупку.

Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения показаны на Рис. 1.

Рисунок 1.

Денежные средства принципала поступили на расчетный счет агента. При поступлении банковской выписки агенту необходимо создать документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.

Агенту также необходимо правильно оформить договор с принципалом. Вид договора должен быть – С комитентом (принципалом) на закупку. В договоре можно указать вариант расчета агентского вознаграждения. В нашем случае это 10% от суммы закупки. Счет расчетов 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Документ Поступление на расчетный счет показан на Рис. 2.

Рисунок 2.

На следующий день агент перечислил поставщику предоплату в счет будущей поставки и доставки товаров.

В программе формируется документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. Получатель – поставщик. Вид договора – С поставщиком.

Документ Списание с расчетного счета показан на Рис. 3.

Рисунок 3.

Поставщик выставил счет-фактуру на аванс на имя агента. Агент счет-фактуру на аванс получил.

Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс удобно создать на основании документа Списание с расчетного счета (в котором уплачивался аванс). В созданном документе необходимо изменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента на закупку, указать принципала и договор с ним. Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента.

Документ Счет-фактура полученный с видом На аванс комитента на закупку не принимает к вычету НДС и соответственно не регистрируется в книге покупок. Зато такой счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур.
Документ Счет-фактура полученный показан на Рис. 4.

Рисунок 4.

Агент должен перевыставить полученный от поставщика счет-фактуру на аванс на имя принципала.

Документ Счет-фактура выданный на аванс комитента на закупку (перевыставленный счет-фактура) создается в программе на основании документа Счет-фактура полученный.

В созданном документе необходимо указать реквизиты платежного документа принципала и заполнить табличную часть. Код вида операции 05. При проведении документ не начисляет НДС и не регистрируется в книге продаж.

Счет-фактура регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.

Документ Счет-фактура выданный показан на Рис. 5.

Рисунок 5.

Принципал, получив от агента перевыставленный счет-фактуру на аванс, на основании документа Списание с расчетного счета, с помощью которого он отразил в учете перечисление денежных средств агенту, создает документ Счет-фактура полученный.

В созданном документе необходимо указать, что счет-фактура составлен от имени контрагента-поставщика. Вид счета-фактуры На аванс. Код вида операции 02 Авансы выданные.

Принципал, в соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ, имеет право на вычет НДС. Поэтому, при проведении документ примет в бухгалтерском учете сумму НДС к вычету (Дт 68.02 – Кт 76.ВА) и зарегистрируется в книге покупок (регистр НДС покупки).
Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс и результат его проведения показаны на Рис. 6.

Рисунок 6.

18 января поставщик отгрузил и доставил агенту товар. Причем, на товар и доставку поставщик выставил агенту один счет-фактуру.

Для оформления данной операции воспользуемся документом Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.

В «шапке» документа указывается контрагент-поставщик и договор с ним. В табличной части на закладке Товары выбирается приобретенный товар (номенклатура с видом Товар), его количество, цена и ставка НДС. Счет учета – 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Выбирается принципал, договор с ним и счет расчетов 76.09. В табличной части на закладке Агентские услуги выбирается оказанная поставщиком услуга (номенклатура с видом Услуга), ее цена и ставка НДС, указывается принципал, договор с ним и счет расчетов. В «подвале» документа регистрируется полученный от поставщика счет-фактура.

Код вида операции 04 Товары, работы, услуги комитента.

Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 7.

Рисунок 7

При проведении документ оприходует в бухгалтерском учете по дебету счета 002 закупленный для принципала товар, по товарам и услуге сформирует проводки Дт 76.09 — Кт 60.01 (агент должен поставщику, принципал должен ему затраты компенсировать), произведет зачет аванса поставщику и зачет аванса принципала.

Обратите внимание, документ не сделал запись в регистр НДС предъявленный, так как полученный счет-фактура не отражается в книге покупок, а регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.

Документ сделал запись в регистр Закупленные товары комитентов. Этот регистр используется для автоматического заполнения документа Отчет комитенту.
Результат проведения документа Поступление показан на Рис. 8.

Рисунок 8

Агент обязан отчитаться перед принципалом о закупленных товарах и услугах, перевыставить на его имя полученный от поставщика счет-фактуру. Агент претендует на вознаграждение.

Для отражения в программе вышеперечисленных операций воспользуемся документом Отчет комитенту с видом операции Отчет о закупках.

На закладке Главное указывается принципал, договор с ним, способ расчета вознаграждения (для автоматического заполнения можно было указать в договоре). Выбирается услуга по вознаграждению (номенклатура с видом Услуга), счета учета и аналитика (устанавливаются автоматически исходя из регистра сведений Счета учета номенклатуры и справочника Номенклатура).

Табличные части на закладке Товары и услуги заполняются автоматически с помощью кнопки «Заполнить» -> Заполнить закупленными по договору.

При записи (проведении) документа будет автоматически создан документ Счет-фактура выданный с кодом вида операции 04 — Товары, работы, услуги комитента (перевыставленный счет-фактура), который отразится в верхней табличной части. Перевыставленный счет-фактура регистрируется только в журнале учета.

Документ рассчитал агентское вознаграждение (10% от суммы закупки). Счет-фактура на вознаграждение выписывается на закладке Главное.

При проведении документ начислит агенту в бухгалтерском и налоговом учете выручку (вознаграждение), на выручку начислит НДС и сделает запись в книгу продаж (регистр НДС Продажи).

Пример заполнения документа Отчет комитенту и результат его проведения показаны на Рис. 9.Рисунок 9.

Рисунок 9

Для фактической передачи принципалу закупленных товаров используется документ Передача товаров комитенту. В «шапке» документа указывается принципал и договор с ним. Табличная часть на закладке Товары заполняется на основании отчета комитенту. При проведении документ спишет с кредита счета 002 переданный принципалу товар.

Документ Передача товаров комитенту и его проводка показаны на Рис. 10.

Рисунок 10

Посмотрим журнал учета счетов-фактур у агента. Агент получил от поставщика счет-фактуру на аванс (код вида операции – 05) и счет-фактуру на реализацию (код вида операции – 04).

Перевыставил эти счета-фактуры принципалу. В графе 8 указан покупатель-принципал, в графе 10 указан продавец, а в графе 12, перевыставленные агентом счета-фактуры ссылаются на счета-фактуры в части 2 журнала, полученные от поставщика (см. Рис. 11).

Рисунок 11

Принципал, получив от агента отчет и счета-фактуры, в своей программе создает два документа Поступление.

Для оприходывания приобретенных через агента товаров и услуг создается документ Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия. В «шапке» документа указывается агент и договор с ним.

В табличной части на закладке Товары выбирается приобретенный товар (номенклатура с видом Товар), его количество, цена и ставка НДС. Счет учета — 41.01 «Товары на складах».

В табличной части на закладке Услуги выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга), ее цена и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.

01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и его аналитика — статья затрат «Транспортные расходы». В «подвале» документа регистрируется полученный от агента перевыставленный счет-фактура.

Причем, при регистрации счета-фактуры, необходимо указать, что счет-фактура составлен от имени контрагента-поставщика. Код вида операции 01 Получение товаров, работ, услуг.

Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 12.

Рисунок 12

При проведении документ оприходует в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 41.01 приобретенный товар, учтет по дебету счета 44.01 расходы на доставку, выделит по дебету счета 19 предъявленный поставщиком НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность и произведет зачет аванса.

Документ сделает записи в регистр НДС предъявленный — поставщик предъявил НДС. При наличии счета-фактуры суммы НДС из регистра НДС предъявленный попадают в регистр НДС Покупки (книга покупок) и принимаются к вычету.

Эта операция в программе выполняется документом Счет-фактура полученный (при включенном флажке «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения»), либо регламентным документом Формирование записей книги покупок в конце квартала.

Результат проведения документа Поступление показан на Рис. 13.

Рисунок 13

Для отражения в учете расходов на агентское вознаграждение необходимо создать второй документ Поступление с видом операции Услуги.

В «шапке» документа указывается агент и создается новый с ним договор – договор на вознаграждение. Вид договора должен быть — С поставщиком.

В табличной части документа выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга) — агентское вознаграждение, ее стоимость и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.01 и его аналитика — статья затрат с видом расходов для налогового учета Прочие расходы.

В «подвале» документа регистрируется полученный от агента счет-фактура на вознаграждение. Код вида операции 01. При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете учтет по дебету счета 44.01 расходы на агентское вознаграждение, выделит по дебету счета 19.

04 предъявленный агентом НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность. Также документ сделает запись в регистр НДС предъявленный.

Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения показаны на Рис. 14.

Рисунок 14

Напоследок посмотрим, что содержится в книге покупок у принципала. В книге покупок, в части нашего примера, три записи.

Получен счет-фактура на аванс с кодом вида операции 02 Авансы выданные и получен счет-фактура на реализацию с кодом вида операции 01 Получение товаров, работ, услуг (счета-фактуры перевыставленные агентом), в графе 9 указан контрагент-поставщик, в графе 11 указан посредник – агент. Также получен от агента счет-фактура (код вида операции 01) на агентское вознаграждение.

Книга покупок комитента, в части нашего примера, показана на Рис. 15.

Рисунок 15

Источник: 1c-usoft.ru/article/1c-bukhgalteriya-8-redaktsiya-3-0-pokupka-tovarov-i-uslug-cherez-posrednika/

Источник: https://wellsy.ru/eto-interesno/pokupka-tovarov-i-uslug-cherez-posrednika/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.